流程的符合性、有效性测试程序主要有:
一、业务测试:针对业务流程,在确定审计的业务系统中,选择若干业务,沿着规定的业务处理程序进行测试,观察、检查制度中规定的各项控制措施(即控制点,特别是关键控制点)在实际经济活动中的执行情况;
二、穿行测试:既可采取顺查法,也可采取逆查法,重点是检查在这些事项的业务处理过程中,各控制环节的处理手续是否按规定办理,内部控制是否按规定发挥了作用;
三、功能测试:针对业务控制程序中的关键控制点,选取若干业务,检查各项控制措施在实际工作中的运用效果。
四、证据检查法:通过对所属单位会计凭证、通知单、报告、申请书、批准书以及能反映控制措施的文件进行检查,看规定的控制措施是否得到有效执行。
五、复检法:部分或全部重复所属单位的业务人员所采用的同样的工作程序,以确认这一程序能否发挥控制作用,所有控制措施能否得到切实遵循。
六、实地观察法:到工作现场观察某些控制措施的执行情况,以检查有关内部控制措施是否得到执行。
七、分析性复核:通过研究、比较所获资料间的关联性,如所属单位资料与同业趋势比较分析、以前年度与预计结果比较分析,利用分析性复核程序所取流程优化跟我学得的证据,作为审计结论或审计意见的基础资料。
八、攻击性测试:对流程输人一个错误信号,看流程执行情况能否风险这个错误信号,以此判断流程的有效性。 如人库检查流程中,审计人员有意放人一个错误的原材料,看检查人员是否可以检查发现,以此判断人库检查流程的有效性和符合性。
流程审计流程主要关注三个方面:审计立项与项目组织建立、审计方案设计与执行、审计与其他业务单元的接口与审计问题的闭环管理。